Praktyczne aspekty procesu zamknięcia roku oraz przygotowania bilansu wykonania budżetu w księgach organu jst

Z uwagi na fakt, iż częstym problemem urzędów jst jest prawidłowe ujmowanie w ewidencji księgowej operacji właściwych dla księgowości budżetu jst, bardzo istotnym jest zwrócenie uwagi na zgodne z przepisami prawa zamknięcie roku w tej ewidencji oraz właściwe sporządzenie bilansu z wykonania budżetu. W odpowiedzi na występujące w jednostkach nieprawidłowości i pojawiające się wątpliwości we właściwym stosowaniu przepisów, proponujemy udział w szkoleniu, którego przedmiotem jest przeanalizowanie zagadnień w obszarze szczegółowych zasad rachunkowości budżetowej, niezbędnej do zamknięcia i otwarcia roku w rachunkowości budżetu oraz przygotowania sprawozdania z wykonania budżetu.
Prowadząca, praktyk z wieloletnim doświadczeniem pracy w jst:
• Omówi, zarówno kwestie zamknięcia roku 2024, otwarcia 2025, sporządzania sprawozdań, jak i rozwiązań organizacyjnych, ze szczególnym podkreśleniem aspektów praktycznych oraz kwestii problemowych.
• Zwróci także uwagę na najczęściej występujące błędy i nieprawidłowości, wynikające z protokołów kontrolnych, sporządzanych przez RIO i NIK w obszarze zamknięcia roku w ewidencji budżetu jst.

• Przypomnienie konkretnych zapisów ewidencyjnych dotyczących procesu zamknięcia roku w ewidencji organu. Wyjaśnienie problemów interpretacyjnych w tym zakresie m. in.:
- Rozliczania środków pozostałych na koniec roku na rachunku budżetu.
- Ujmowania w ewidencji odsetek od kredytów, pożyczek czy wyemitowanych obligacji.
- Tworzenia odpisów aktualizujących należności budżetu.
• Zdobycie, uzupełnienie i uporządkowanie wiedzy w zakresie:
- Prawidłowego sporządzania sprawozdań finansowych - bilans z wykonania budżetu (powiązania z kontami), ale też sprawozdań budżetowych Rb-NDS czy Rb-ST.
- Najczęściej popełnianych błędów i nieprawidłowości w procesie dokonywania czynności związanych z zamknięciem roku wraz ze wskazaniem prawidłowych sposobów postępowania.
• Poznanie odpowiedzi na pojawiające się pytania i wątpliwości związane z zamknięciem i otwarciem roku w ewidencji budżetu jst, w tym między innymi:
- Jak rozliczyć ewidencyjnie dochody zrealizowane na rzecz jst przez urzędy skarbowe?
- Jak prawidłowo dokonać zwrotu dotacji z budżetu?
- Jak ustalić należności i zobowiązania w rozliczeniach z innymi budżetami m.in. instytucjami, przekazującymi środki z UE czy inne zagraniczne?
- Jak rozliczyć i ująć w sprawozdaniach budżetowych dochody z realizacji zadań zleconych jst ustawami, również w jednostce realizującej?
- Jak ustalić odpisy aktualizujące należności budżetu?
- Jak zaksięgować wydatki niewygasające?
- Jak rozliczyć kredyty, pożyczki czy wyemitowane papiery wartościowe? Jak zaktualizować od nich odsetki?
- Jak rozliczyć dochody i wydatki jednostek?
- Jak rozliczyć środki pieniężne pozostałe na koniec roku na rachunku budżetu?
- Jak ustalić wynik budżetu i wynik na pozostałych operacjach niekasowych? Dlaczego ważny jest skumulowany wynik budżetu?
- Jakie są najczęściej popełniane błędy przy sporządzaniu bilansu z wykonania budżetu?

1. Zamknięcie roku – przygotowanie procesu.
2. Inwentaryzacja, a zamknięcie ksiąg rachunkowych – potwierdzanie sald, weryfikacja.
3. Zamknięcie ksiąg w organie:
• Rozliczenie dochodów jst księgowanych w organie jst, również dochodów odprowadzanych przez jednostki.
• Rozliczanie dochodów z tytułu wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami.
• Zwroty niewykorzystanych dotacji do poszczególnych dysponentów budżetu państwa lub innych podmiotów.
• Rozliczenie środków na wydatki przekazanych jednostkom podległym.
• Wydatki niewygasające.
• Wpływ na rachunek jst pozostałości środków, gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki oświatowej i ich rozliczenie.
• Wpłata nadwyżek środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych i ich rozliczenie.
• Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek, wyemitowanych papierów wartościowych – rozliczenie.
• Pożyczki udzielane przez jst – rozliczenie.
• Środki z prywatyzacji.
• Odsetki bankowe.
• Odpisy aktualizujące należności budżetu.
• Rozliczenia międzyokresowe.
• Wynik wykonania budżetu.
• Wynik na pozostałych operacjach.
• Skumulowane wyniki budżetu.
4. Rozliczenie podatku VAT, w zależności od przyjętej koncepcji w tym zakresie.
5. Rozliczenie środków pozostałych na rachunku budżetu na koniec roku – na co zwrócić uwagę, jak prawidłowo wprowadzić do budżetu roku następnego, powiązanie ze sprawozdaniem RB-NDS za IV kw. i w nowym roku budżetowym, Rb-ST, bilansem wykonania budżetu.
6. Sprawozdanie finansowe: bilans wykonania budżetu jst.
7. Podsumowanie. Pytania i odpowiedzi.

Skarbnicy, kierownicy i pracownicy działów księgowości w urzędach jst, prowadzący księgi organu.

Praktyk, wieloletni skarbnik miasta i gminy. Doświadczony szkoleniowiec i doradca w zakresie finansów publicznych, rachunkowości budżetowej dla wielu ośrodków edukacyjnych oraz jednostek sektora finansów publicznych na terenie kraju - przeprowadziła ponad 2 700 szkoleń dla ponad 65 000 osób. Ekspert występujący na spotkaniach Forów Skarbników, działających przy FRDL. Autorka wielu artykułów w prasie specjalistycznej.