KURS: Podatek VAT w jst. Zmiany w 2021 roku, JPK VAT, raportowanie schematów, odliczanie, księgowanie

5. Odliczenie podatku naliczonego:

• omówienie podstawowych warunków odliczenia podatku i praktyczne zilustrowanie zasad ustalania związku danego zakupu z czynnościami opodatkowanymi;
• analiza konkretnych przypadków (działanie w ramach konsorcjum i wspólnego przedsięwzięcia, zakup towarów i usług w związku z realizowaniem wydarzeń otwartych, świadczenia dla pracowników);
• określenie terminów odliczenia podatku w przypadku zakupów krajowych i transakcji międzynarodowych;
• rozliczenie faktur korygujących;
• zasady odliczania podatku w przypadku zakupu pojazdów samochodowych, wydatków eksploatacyjnych i paliwa;
• zdarzenia, które nie dają prawa do odliczenia podatku. Prawidłowe udokumentowanie transakcji jako warunek odliczenia.

6. Odliczenie podatku VAT z wykorzystaniem współczynnika proporcji i preproporcji:

• zasady ustalania kwoty podatku podlegającej odliczeniu – kiedy korzystamy z współczynnika proporcji?
• zasady wyliczania proporcji – jak ustalić obrót roczny, czy uwzględniamy czynności niepodlegające opodatkowaniu, kwalifikowanie dotacji, transakcje nie uwzględniane podczas wyliczenia współczynnika proporcji, zasady zaokrąglania współczynnika proporcji?
• kto jest zobowiązany do obliczania preproporcji? Sytuacja jednoosobowych działalności gospodarczych, podmiotów uzyskujących dotacje, fundacji oraz jednostek samorządy terytorialnego, uczelni i innych podmiotów dotowanych z budżetu państwa;
• jak obliczać preproporcję? Czy podatnik może samodzielnie ustalić wysokość współczynnika?
• czy preproporcja zwalnia podatnika z obowiązku obliczania proporcji?

7. Wstęp do raportowania schematów podatkowych:

• podstawy prawne (polskie i unijne) wdrożenia MDR;
• objaśnienia Ministra Finansów dotyczące przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie MDR w tym zakres ochrony wynikający z objaśnień;
• cel wprowadzenia nowych regulacji;
• okres obowiązywania nowych regulacji ( w tym retrospektywny skutek przepisów dotyczący 2018r.);
• czy obowiązek raportowania dotyczy wszystkich przedsiębiorców?

8. Zakres przedmiotowy raportowania:

• definicja uzgodnienia;
• definicja i rodzaje schematów podatkowych – krajowe, transgraniczne, standaryzowane;
• definicja kryterium głównej korzyści podatkowej;
• definicja kwalifikowanego korzystającego;
• przykłady okoliczności w działalności przedsiębiorców, które nie powodują obowiązku raportowania - bieżące doradztwo podatkowe, audyty i przeglądy, szkolenia, składanie deklaracji podatkowych, sporządzanie objaśnień podatkowych;
•  przykłady okoliczności w działalności przedsiębiorców, które powodują obowiązek raportowania.

9. Podmioty zobowiązane do raportowania – definicje i obowiązki:

• kim jest promotor? kim jest korzystający? kim jest wspomagający?
• czy przedsiębiorcy zatrudniający lub współpracujący z radcami prawnymi, adwokatami lub doradcami podatkowymi są korzystającymi lub promotorami?
• członkowie zarządu – w jakich rolach mogą wystąpić i jaką mogą ponosić odpowiedzialność?
• pracownicy merytoryczni – w jakich rolach mogą wystąpić i jaką mogą ponosić odpowiedzialność?
• pracownicy księgowości, w tym główny księgowy – w jakich rolach mogą wystąpić i jaką mogą ponosić odpowiedzialność?

10. Terminy i sposób raportowania:

• terminy raportowania, w tym raportowanie schematów wstecz;
• sposób i forma raportowania;
• tajemnica zawodowa a obowiązek przekazania informacji;
• sankcje karno - skarbowe za brak raportowania lub nieterminowe raportowanie, a także inne czyny związane z  raportowaniem zagrożone odpowiedzialnością karną – skarbową.

DZIEŃ III. EWIDENCJA KSIĘGOWA VAT ORAZ ZASADY WYKAZYWANIA W SPRAWOZDAWCZOŚCI ROZRACHUNKÓW Z TEGO TYTUŁU NA POZIOMIE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNEJ I NA POZIOMIE JST.

 
1. Podstawy prawne.
2. Warianty organizacji rachunkowości z tytułu rozliczeń centralizacyjnych z jednostkami: w księgach organu, w księgach urzędu.
3. Modele rozwiązań centralizacyjnych pomiędzy jednostkami budżetowymi a jst i ich konsekwencje:

• przekazywanie jednostkowych rejestrów sprzedaży i zakupu,
• przekazywanie jednostkowych deklaracji VAT-7,
• przekazywanie jednostkowych rejestrów sprzedaży i zakupu wraz z jednostkową deklaracją VAT-7,
• przekazywanie jednolitych plików kontrolnych JPK.

4. Omówienie możliwych wariantów ewidencji księgowej z tytułu rozrachunków VAT jst z jednostkami budżetowymi i Urzędem Skarbowym.
5. Omówienie ewidencji księgowej związanej ze split paymentem.
6. Niezbędna dokumentacja do procesu centralizacji. Procedury podatkowe:

• zakres merytoryczny,
• ujednolicenie stawek dla jednostek realizujących identyczne czynności opodatkowane, 
• ujednolicenie zasad fakturowania, 
• zawierania umów,
• ujednolicenie rejestrów sprzedaży i zakupu VAT,
• określenie zasad dotyczących wskaźnika i prewspółczynnika itp.,
• harmonogram przekazywania dokumentów (rejestrów, deklaracji jednostkowych, korekt itp.),
• harmonogram przekazywania środków pieniężnych, w tym środków wygenerowanych tzw. split paymentem,
• określenie procedur „wyjątkowych” (generujących zaległości podatkowe).

7. Przepływy finansowe pomiędzy jednostkami budżetowymi a jst związane z rozliczeniami z tytułu VAT:

• transfer kwot VAT-u należnego,
• transfer kwot „per salda” VAT-u należnego i naliczonego,
• transfery na przełomie roku (31.12),
• transfery środków zgromadzonych w ramach split paymentu.

8. Omówienie sposobu prezentacji rozrachunków z tytułu podatku od towarów i usług VAT-u przez jst i jej jednostki organizacyjne:

• w sprawozdawczości budżetowej,
• w sprawozdawczości z operacji finansowych,
• w sprawozdawczości finansowej.