Odpowiedzialności spadkobiercy za zobowiązania podatkowe spadkodawcy. Nadpłata po zmarłym. Odpowiedzialność współwłaściciela

• Podczas proponowanego szkolenia, krok po kroku, na przykładach kazusów przeanalizujemy zagadnienia z zakresu: dziedziczenia przez gminy spadku, obowiązków gminy następujących po śmierci podatnika, procedury przenoszenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe spadkodawcy na spadkobiercę oraz nadpłaty po zmarłym, prowadzania postępowania podatkowego i egzekucyjnego po zmarłym podatniku, odpowiedzialności solidarnej w podatkach oraz opłatach lokalnych.
• W sposób praktyczny przekażemy informacje dotyczące instytucji „przeniesienia odpowiedzialności” na spadkobiercę i instytucji odpowiedzialności solidarnej oraz odpowiedzialności majątkiem wspólnym.
• Wskażemy, kiedy i jak uruchomić postępowanie, zmierzające do ustanowienia odpowiedzialności za zobowiązania spadkodawcy, jak sprawnie je przeprowadzić i prawidłowo wydać decyzję, jak doprowadzić do przymusowej realizacji obowiązku, wynikającego z takiej decyzji, jak w sposób sprawny opodatkować współwłaścicieli, a następnie w sposób jak najbardziej skuteczny wyegzekwować należny podatek.

• Dowiesz się między innymi:
- W jakich przypadkach należy przeprowadzić postępowanie spadkowe i czy jest to obowiązek gminy?
- Czy spadkobierców można obciążyć kosztami postępowania spadkowego, zainicjowanego przez gminę?
- Jak doręczyć decyzję wymiarową, żeby powstała odpowiedzialność solidarna?
- Czym różni się odpowiedzialność solidarna podatników od odpowiedzialności majątkiem wspólnym?
• Otrzymasz kompleksowe informacje oraz materiały szkoleniowe, które pozwolą na sprawne przeprowadzenie postępowania w przypadku odpowiedzialności spadkobiercy czy wobec małżonka podatnika oraz opodatkowania współwłaścicieli.

1. Dziedziczenie przez gminę:
• Ustawowy porządek dziedziczenia. Zakres odpowiedzialności spadkobierców za długi spadkowe – odpowiedzialność wprost i z dobrodziejstwem inwentarza.
• Kiedy gmina dziedziczy spadek po zmarłym? Czy gmina powinna być spadkobiercą? Jak ująć w ewidencji księgowej dziedziczenie spadku przez gminę?
• Czy gmina odpowiada za zaległości pozostawione przez spadkodawcę?
• Czy gmina może odrzucić spadek?
• Interpretacja art. 59 § 1 pkt. 11 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym zobowiązanie podatkowe wygasa wskutek nabycia spadku przez jednostkę samorządu terytorialnego, stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku – ze skutkiem na dzień otwarcia spadku.
• Omówienie wyników kontroli NIK w zakresie dziedziczenia majątku przez gminę. Najistotniejsze nieprawidłowości i nieszczelności w procedurach urzędów gmin, ujawnione przez NIK.
2. Śmierć podatnika i co dalej?
• W jakich przypadkach należy przeprowadzić postępowanie spadkowe i czy jest to obowiązek gminy?
• Omówienie wniosków z raportu NIK w zakresie kontroli odzyskiwania należności przez gminy.
• W jaki sposób organ podatkowy może ustalić spadkobierców? Co zawiera Rejestr Spadkowy i jak prawidłowo z niego korzystać? Ile kosztuje?
• Jakie dokumenty należy złożyć w sądzie, aby przeprowadzić postępowanie spadkowe? Właściwość sądu, reprezentacja przed sądem.
• Czy do wydania decyzji w sprawie odpowiedzialności spadkobiercy za zobowiązania spadkodawcy potrzebny jest spis inwentarza oraz dział spadku? Przykładowy wzór wniosku o spis inwentarza.
• Omówienie przykładowego wzoru wniosku o stwierdzenie nabycia spadku.
• Jakie są koszty postępowania spadkowego ponoszone przez gminę? Co zrobić, aby gmina nie płaciła kosztów postępowania spadkowego?
• Czy spadkobierców można obciążyć kosztami postępowania spadkowego zainicjowanego przez gminę?
• Omówienie przykładowego wzoru postanowienia w tym zakresie, które pozwala na wyegzekwowanie kosztów postępowania spadkowego, zainicjowanego przez gminę na spadkobiercę.
• Jakie działania powinien podjąć organ podatkowy po uzyskaniu informacji o śmierci podatnika?
• Co z bieżącym wymiarem podatku, gdy podatnik nie żyje? Czy decyzję na zmarłego można doręczyć członkowi rodziny, który ze zmarłym mieszkał i chciałby płacić podatek? Czy można opodatkować posiadacza samoistnego nieruchomości? Czy konieczne jest postępowanie spadkowe, aby wyegzekwować zaległości od spadkobiercy? Czy można wystawić decyzję o odpowiedzialności spadkobiercy, mimo nieprzeprowadzenia postępowania spadkowego?
• Jak postąpić, gdy na koncie zmarłego podatnika/zobowiązanego figuruje zaległość lub nadpłata? Czy zaległość może zapłacić spadkobierca bez wydania decyzji? Czy nadpłatę można zwrócić spadkobiercy bez wydania decyzji?
• Czy można orzec o odpowiedzialności podatkowej spadkobierców bez względu na to czy wydane zostało postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku?
• Jak traktować wpłaty dokonywane za zmarłego przez inne osoby, np. członków rodziny?
• Jak tratować wpłaty dokonywane za zmarłego w tracie postępowania egzekucyjnego?
• Co zrobić z wnioskiem członka rodziny o ulgę w zapłacie zaległości podatkowej po spadkodawcy?
3. Procedura przenoszenia odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe spadkodawcy na spadkobiercę. Nadpłata po zmarłym:
• Jak prawidłowo wydać decyzję o odpowiedzialności spadkobierców za zaległości zmarłego?
• Zakres odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców – czyli, który spadkobierca i za co odpowiada?
• Konstrukcja decyzji o odpowiedzialności spadkobierców. Przykładowy wzór.
• Doręczenie decyzji przenoszącej odpowiedzialność za zaległości zmarłego podatnika.
• Kiedy przedawnia się prawo do wydania decyzji o odpowiedzialności spadkobierców?
• Kiedy przedawnia się zobowiązanie podatkowe, wynikające z decyzji o odpowiedzialności spadkobierców?
• Jak postąpić z nadpłatą pozostawioną przez zmarłego? Komu i w jakiej kwocie należy zwrócić nadpłatę? Czy w sprawie nadpłaty zmarłego musi być wydana decyzja stwierdzająca nadpłatę? Czy nadpłata może być zaliczona na inne zaległości spadkobiercy?
4. Postępowanie podatkowe i egzekucyjne a śmierć podatnika:
• Czy jest możliwe zawieszenie postępowania podatkowego na czas postępowania spadkowego?
• Przedawnienie zobowiązania podatkowe po zmarłym.
• Jak postąpić, gdy spadkobiercy, na których została wydana decyzja nie płacą? Czy spadkobiercy wysyłamy upomnienie? Czy wysyłając upomnienie na tą samą zaległość do kilku zobowiązanych, od każdego z nich musimy żądać kosztów upomnienia?
• Jak wystawić tytuł wykonawczy na spadkobiercę?
• Śmierć podatnika w trakcie postępowania egzekucyjnego. Jak zawiadomić organ egzekucyjny o śmierci podatnika?
• Które zobowiązania wygasają wraz ze śmiercią podatnika?
• Śmierć właściciela nieruchomości, który złożył deklarację „śmieciową”. Czy można egzekwować zaległość od małżonka, który nie złożył deklaracji? Co z bieżącymi należnościami w zakresie opłaty „śmieciowej” po śmierci właściciela nieruchomości?
5. Odpowiedzialność solidarna w podatkach i opłatach lokalnych:
• Co to znaczy odpowiedzialność solidarna?
• Jak doręczyć decyzję wymiarową, żeby powstała odpowiedzialność solidarna?
• Składanie deklaracji podatkowych przez współwłaścicieli: Czy każdy z osobna? A co z małżonkami?
• Składanie deklaracji śmieciowych przez współwłaścicieli?
• Jak prawidłowo zaksięgować wpłatę podatników odpowiedzialnych solidarnie?
• Wniosek o ulgę w zapłacie podatków złożony przez jednego ze współwłaścicieli.
• Komu zwrócić nadpłatę w odpowiedzialności solidarnej podatników?
• Jak wystawić prawidłowo upomnienie za zaległość w odpowiedzialności solidarnej oraz tytuł wykonawczy na zaległość, za którą solidarnie odpowiadają podatnicy?
• Czym różni się odpowiedzialność solidarna podatników od odpowiedzialności majątkiem wspólnym? Omówienie na tytułach wykonawczych, stosowanych w egzekucji administracyjnej.
• Odpowiedzialność majątkiem wspólnym małżonka zobowiązanego w egzekucji – omówienie zmian, które weszły w życie 25 marca 2024 r.
• Czym różni się współwłasność ułamkowa od współwłasności łącznej?
• Kogo dotyczy odpowiedzialność majątkiem wspólnym?

Skarbnicy, pracownicy wydziałów księgowych, podatkowych, wszystkie osoby zajmujące się kwestiami dziedziczenia przez gminę. W szkoleniu nie mogą uczestniczyć pracownicy jst z województwa mazowieckiego.

Radca prawny, specjalista w zakresie podatków lokalnych, z wieloletnim doświadczeniem w kontroli jednostek samorządu terytorialnego, doświadczony trener w zakresie podatków lokalnych, w tym wymiaru, ewidencji księgowej, pomocy publicznej i egzekwowania podatków i opłat, wykładowca w Wyższej Szkole Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie.