Zwrot podatku akcyzowego w 2024 r. Kluczowe problemy związane ze zwrotem podatku akcyzowego

Przedmiotem proponowanego szkolenia jest kompleksowe omówienie od postaw problemów, związanych ze zwrotem podatku akcyzowego, zawartego w cenie oleju napędowego producentom rolnym, z uwzględnieniem najnowszych zmian, orzecznictwa NSA i WSA oraz doktryny, a także stanowiska Ministerstwa Rolnictwa. Szczególna uwaga zostanie poświęcona nieprawidłowościom, stwierdzanym w praktyce kontrolnej w zakresie zwrotu podatku akcyzowego, zawartego w cenie oleju napędowego, wykorzystywanego do produkcji rolnej.

• Zdobędziesz, uzupełnisz i uporządkujesz wiedzę z zakresu najnowszych zmian dotyczących zwrotu podatku akcyzowego.
• Poznasz najczęściej popełniane błędy i nieprawidłowości, które pojawiają się w zakresie prowadzonych postępowań o zwrot podatku akcyzowego.
• Uzyskasz odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania i wątpliwości.
• Dowiesz się:
- Czy należy prowadzić ewidencję wpływu wniosków akcyzowych?
- Co w sytuacji, gdy wpłynęło odwołanie od decyzji - osoba się odwołała w terminie do SKO. Co teraz z kwotą dotacji, czy należy zwrócić do wojewody i później znowu zapotrzebować jeszcze raz?
- Co w przypadku, gdy podatnik wnioskuje o wydanie wniosków z akcyzy za lata 2006-2023, których nie składał, a jako współwłaściciel wyrażał zgodę na wnioskach i chce mieć wgląd w dokumenty?
- Co w sytuacji, gdy umiera rolnik przed wypłaceniem mu zwrotu podatku akcyzowego? Decyzje jeszcze zdążył odebrać. Jak wygląda cała procedura? Zwrot miał otrzymać na rachunek bankowy. Co z pieniędzmi, które wrócą z powrotem z powodu zamknięcia rachunku bankowego? Czy odsyłamy je do Urzędu Wojewódzkiego?
- Czy producent rolny może złożyć wniosek o zwrot akcyzy e- mailem w związku ze zmianami Kodeksu postępowania administracyjnego? Czy producent rolny może złożyć wniosek na adres do e-doręczeń?
- Jak wypełnić sprawozdanie rzeczowo – finansowe dotyczące wypłat podatku akcyzowego? Sprawozdanie roczne, okresowe i rozliczenie.
- Do kiedy jest czas na wydatkowanie 2% ze zwrotu akcyzy?
- Jaka jest różnica pomiędzy Aplikacją SHRIMP a Aplikacją SRPP?
- Jak wyliczyć roczny limit zwrotu podatku akcyzowego za 2024 r.?
- Kiedy producent rolny ma składać 1 a kiedy 2 wnioski?
- W jakiej sytuacji organ wznawia postępowanie w zakresie zwrotu podatku?
- Czy w przypadku, gdy właściciel gruntu nie żyje od wielu lat (brak bliskiej rodziny, brak postępowania spadkowego) a ziemię uprawia dalszy krewny, czy może on otrzymać zwrot podatku? Jak udokumentować posiadanie gruntu?
- Czy Agencja ma obowiązek wydawać zaświadczenia o świniach? A co końmi?
• Otrzymanie obszernych materiałów szkoleniowych, zawierających m. in. najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych, treści aktów normatywnych z zakresu szkolenia, a także przykładowe wzory (8 wzorów):
- Decyzji pozytywnej w sprawie zwrotu podatku akcyzowego (I i II termin) – 3 przykłady.
- Decyzji odmownej.
- Postanowienia o wznowieniu postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego.
- Decyzji zmieniającej decyzję o zwrocie podatku akcyzowego.
- Decyzji po wznowieniu postępowania (I i II termin).
- Klauzuli informacyjnej (RODO).

1. Zmiany w 2024 r.:
• Nowy wzór wniosku o zwrot podatku akcyzowego obowiązujący w 2024 r.
• Nowy dokument składany przez hodowców koni.
• Stawka zwrotu podatku akcyzowego w 2024 r.
2. Jaka jest idea zwrotu podatku akcyzowego?
3. Podmiot uprawniony do otrzymania zwrotu podatku akcyzowego:
• Pojęcie producenta rolnego, w jakiej dacie producent rolny powinien posiadać ten status?
• Czy zwrot przysługuje dzierżawcy/posiadaczowi samoistnemu?
• Czy dla zwrotu akcyzy istotne jest posiadanie (współposiadanie) czy własność (współwłasność) gruntów?
• Czy zwrot przysługuje producentowi, który ma zaległości podatkowe?
• Zwrot podatku w przypadku współposiadania gruntów.
• Postępowanie w przypadku małżonków, będących współposiadaczami gruntów gospodarstwa rolnego?
• Śmierć producenta a zwrot podatku akcyzowego. Czy spadkobiercy należy się zwrot?
• Czy zwrot podatku na bydło przysługuje rolnikowi, który nie posiada gospodarstwa rolnego?
• Czy należy potwierdzać istnienie ustnej dzierżawy?
• Czy żona może użyć faktur wystawianych na męża przy składaniu wniosku o zwrot akcyzy za paliwo, w przypadku, gdy małżeństwo posiadało wspólne gospodarstwo rolne, faktury za paliwo były wystawiane na męża, a mąż zmarł?
4. Właściwość miejscowa w zakresie przyznania zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego producentom rolnym. Organ właściwy w sprawie zwrotu podatku akcyzowego w sytuacji, gdy z wnioskiem występuje organ podlegający wyłączeniu od załatwienia sprawy np. wójt, zastępca wójta, skarbnik.
5. Na jaki dzień ustalamy stan posiadania? Pojęcie gospodarstwa rolnego. Jakie grunty wliczać do powierzchni gospodarstwa rolnego? Co w sytuacji, gdy użytki rolne zajęte są na prowadzenie działalności gospodarczej? Sprzedaż gruntów a zwrot podatku akcyzowego. Zmiana w stanie posiadania w trakcie roku:
• Czy zwrot podatku akcyzowego przysługuje na grunty rolne zabudowane albo użytki rolne zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza?
• Czy zwrot podatku przysługuje na grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów jako nieużytki (n) albo grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych?
6. Wzór wniosku o zwrot podatku akcyzowego. Stawka zwrotu podatku akcyzowego. Pojęcie rocznego limitu zwrotu. Zasady ustalania limitu zwrotu. Na jaką datę ustalać limit zwrotu liczony w oparciu o powierzchnię gruntów? Czy limit ulega zmianie?
• Limit zwrotu dla hodowców bydła. Zasady ustalania dużych jednostek przeliczeniowych. Limit kwot zwrotu podatku akcyzowego w odniesieniu do producentów świń, owiec, kóz i koni. Jak ustalać limity na świnie, owce, kozy i konie?
• Czy w sierpniu można ustalić limit, którego nie ustalaliśmy w lutym?
• Czy zakup gruntów, np. w kwietniu zostanie uznany w sierpniu?
• Czy urzędnik powinien weryfikować zużycie limitu przez poprzedniego użytkownika?
• Czy można ustalić limit na siedzibę stada świń, owiec, kóz i koni, znajdujących się poza moją gminą?
7. Niedopuszczalność zwrotu podatku akcyzowego.
8. Procedura składania wniosku o zwrot podatku akcyzowego i załącznika do wniosku, w tym: terminy składania wniosku. Czy można rozpatrzyć wniosek złożony po terminie? Dokumenty gromadzone w toku postępowania. Jakie elementy powinna zawierać decyzja o zwrocie podatku akcyzowego, zawartego w cenie oleju napędowego, wykorzystywanego do produkcji rolnej?
• Oświadczenia we wniosku o zwrot podatku akcyzowego. Uwaga na wyjątek dotyczący producenta prowadzącego chów i hodowlę świń i koni - zasady ustalania średniej rocznej liczby świń oraz średniej rocznej liczby dużych sztuk przeliczeniowych owiec, kóz i koni.
• Czy istotny jest dzień wpływu wniosku do urzędu, czy dzień nadania wniosku na poczcie?
• Czy do wniosku rolnicy powinni dołączyć spis wszystkich faktur?
• Czy jest możliwość uzupełnienia wniosku po 31 sierpnia?
• Czy organ powinien weryfikować rodzaj nabywanego paliwa oraz DJP?
• Czy dokumenty z ARiMR powinny być załączone do wniosku sierpniowego?
• Jakie nowe dokumenty wydaje kierownik biura powiatowego Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa?
• Jak ustalić DJP koni?
• Czy można ustalić nowy limit w sierpniu? Czy należy wziąć pod uwagę limit zbywcy gruntu?
• Co, jeśli nieprawidłowo naliczono limit i kwotę zwrotu? Czy należy wydać decyzję zmieniającą, czy postanowienie o sprostowaniu?
• Jeśli podatnik zmarł, a nie zostały wypłacone pieniądze, to czy zwrot powinien być wypłacony spadkobiercy?
• Czy rolnik może złożyć wniosek o zwrot podatku akcyzowego z tytułu posiadanego bydła w gminie, w której nie posiada gruntów?
• Czy producent rolny w I turze wniosku o zwrot podatku akcyzowego może wykazać większą powierzchnię użytków rolnych?
• Czy producentowi rolnemu przysługuje zwrot podatku akcyzowego od oleju napędowego, gdy w danej gminie nie ma użytków rolnych?
• W jakiej gminie rolnik może ubiegać się o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej?
• Czy grunty rolne zabudowane mogą zostać zaliczone do gruntów, wykorzystywanych do produkcji rolnej?
• Czy organ podatkowy powinien odmówić wszczęcia postępowania o zwrot podatku akcyzowego na wniosek podatnika z powodu niezłożenia go w terminie?
• Czy o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego może ubiegać się jedno z rodzeństwa, które prowadzi gospodarstwo rolne po zmarłym bracie?
• Czy rolnik, który ubiega się o zwrot podatku akcyzowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, może dostarczyć fakturę potwierdzającą zakup oleju napędowego, którą otrzymał mailem?
• Czy wniosek o zwrot podatku wraz z załącznikami oraz decyzja o przyznaniu zwrotu podatku podlegają opłacie skarbowej?
• Czy faktury (paragony) wystawione na drugiego małżonka mogą być uwzględnianie przy zwrocie podatku akcyzowego?
• Czy syn (córka), który nabył gospodarstwo rolne może przedłożyć faktury zakupu oleju napędowego dokonanego przez rodziców?
9. Procedura wydawania i zmiany decyzji – stosowanie Kodeksu postępowania administracyjnego i Ordynacji podatkowej. Obowiązek informacyjny gmin w związku z RODO. Elementy decyzji o zwrocie podatku akcyzowego, zawartego w cenie oleju napędowego, wykorzystywanego do produkcji rolnej.
10. Kody CN. Czy od biopaliwa przysługuje zwrot podatku akcyzowego? Przedkładanie faktur przez małżonków, członków rodziny. Czy zwrot przysługuje na każdy olej napędowy o nazwie „diesel”? Czy organ powinien prowadzić postępowanie w zakresie ustalenia, jakiego rodzaju olej zakupił producent rolny? Czy olej napędowy Verva wlicza się do zwrotu podatku akcyzowego?
11. Za jaki okres należy uwzględnić faktury do zwrotu? Czy na fakturze musi być umieszczony kod CN? Adnotacje na fakturze.
• Czy producent rolny może:
- Załączyć do wniosku zamiast faktur paragon z NIP?
- Przedstawić paragon, gdy nie ma nadanego NIP?
- Przedstawić kopię paragonu z NIP?
- Dołączyć same kopie faktur (paragonów z NIP)?
• Czy możemy przyjąć duplikat faktury do wniosku?
• Co w sytuacji, gdy rolnik nie ma nadanego numeru NIP, a przy wystawianiu faktury wskazywał numer PESEL? Czy taki rolnik może przedstawić paragon?
• Czy należy naliczyć limit w sytuacji, gdy wnioskodawca składa wniosek w jednej z gmin, gdzie posiada tylko 0,75 ha użytków rolnych, ale w innej gminie posiada gospodarstwo rolne?
• Czy faktury potwierdzające zakup oleju w innym województwie przyjmujemy bez żadnego dodatkowego wyjaśnienia?
12. E – faktury, faktura z odroczonym terminem płatności, faktury dokumentujące sprzedaż oleju napędowego do pojazdów samochodowych. Czy faktura powinna zawierać kod CN?
13. Terminy wypłaty zwrotu podatku. Zajęcie komornicze i co dalej? Czy komornikowi możemy przelewać pieniądze?
14. Raport NIK w zakresie prawidłowości zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego, wykorzystywanego do produkcji rolnej. Nieprawidłowości w praktyce kontrolnej.
15. Pomoc publiczna w zakresie zwrotu podatku akcyzowego.
16. Omówienie wyjaśnień Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi dotyczących zwrotu podatku akcyzowego.
17. Sporządzenie wniosku o przekazanie gminie dotacji na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego.
18. Sporządzenie sprawozdania i rozliczenia dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego.
19. Postępowanie w przypadku nienależnego pobrania zwrotu podatku lub w nadmiernej wysokości.
20. Podsumowanie. Pytania i dyskusja.

Szkolenie adresowane jest do skarbników, sekretarzy miast i gmin, a także pracowników urzędów gmin, zajmujących się przyjmowaniem wniosków, wydawaniem decyzji i wypłatą zwrotu podatku akcyzowego rolnikom. W szkoleniu nie mogą uczestniczyć pracownicy jst z województwa mazowieckiego.

Radca prawny, specjalista w zakresie podatków i opłat lokalnych, z wieloletnim doświadczeniem w kontroli jednostek samorządu terytorialnego, doświadczony trener w zakresie podatków i opłat lokalnych, w tym wymiaru, ewidencji księgowej i egzekwowania podatków i opłat, a także pomocy publicznej, wykładowca w Wyższej Szkole Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie w zakresie finansów publicznych, w tym Ordynacji podatkowej, autorka artykułów publikowanych w „Przeglądzie Podatków Lokalnych i Finansów Samorządowych” oraz „Finansów Komunalnych”.