Praktyczne aspekty procesu przygotowania bilansu wykonania budżetu w księgach organu jst

• Sprawozdanie finansowe jst obejmuje bilans wykonania budżetu i łączne sprawozdania finansowe jednostek i zakładów budżetowych podległych jst. Musi być ono sporządzone do końca kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczy. Tworzenie sprawozdania finansowego jst jako sprawozdania łączącego dane z jednostek podległych jst zwykle stanowi wyzwanie z uwagi na podsumowanie całości rachunkowości rocznej różnych jednostek, konieczność wyłączenia wzajemnych rozliczeń między jednostkami podległymi jst oraz szereg różnic interpretacyjnych dotyczących sporządzania poszczególnych sprawozdań. Bilans z wykonania budżetu to także specyficzne sprawozdanie finansowe, gdyż bazuje na ewidencji organu, która cały czas przysparza wiele trudności interpretacyjnych.
• Podczas proponowanego szkolenia w praktyczny sposób przeanalizujemy zagadnienia w obszarze szczegółowych zasad rachunkowości budżetowej niezbędnej do zamknięcia roku 2024 i otwarcia roku 2025 w rachunkowości budżetu oraz przygotowania sprawozdania z wykonania budżetu. Porozmawiamy o najczęściej popełnianych błędach i nieprawidłowościach (wskazywanych w protokołach pokontrolnych przez RIO i NIK) w tym zakresie, zarówno związanych z zamknięciem ksiąg organu, jak i przygotowaniem samych sprawozdań. Podpowiemy też, jak im przeciwdziałać.

• Dowiesz się, jak prawidłowo sporządzić sprawozdanie finansowe, bilans z wykonania budżetu (powiązania z kontami), ale też sprawozdanie budżetowe NDS.
• Uporządkujesz i uzupełnisz wiedzę w zakresie zasad przygotowania sprawozdań finansowych jst.
• Poznasz konkretne zapisy ewidencyjne dotyczące rachunkowości budżetu oraz przygotowania sprawozdania z wykonania budżetu.
• Wyjaśnisz wątpliwości związane ze sporządzaniem bilansu z wykonania budżetu.
• Uzyskasz odpowiedzi m. in. na pytania:
- Jak rozliczyć ewidencyjnie dochody zrealizowane na rzecz jst przez urzędy skarbowe?
- Jak prawidłowo dokonać zwrotu dotacji z budżetu?
- Jak ustalić należności i zobowiązania w rozliczeniach z innymi budżetami m. in. instytucjami przekazującymi środki z UE czy inne zagraniczne?
- Jak rozliczyć i ująć w sprawozdaniach budżetowych dochody z realizacji zadań zleconych jst ustawami, również w jednostce realizującej?
- Jak ustalić odpisy aktualizujące należności budżetu?
- Jak zaksięgować wydatki niewygasające?
- Jak rozliczyć kredyty, pożyczki czy wyemitowane papiery wartościowe? Jak zaktualizować od nich odsetki?
- Jak rozliczyć dochody i wydatki jednostek?
- Jak rozliczyć środki pieniężne pozostałe na koniec roku na rachunku budżetu?
- Jak ustalić wynik budżetu i wynik na pozostałych operacjach niekasowych? Dlaczego ważny jest skumulowany wynik budżetu?
- Jakie są najczęściej popełniane błędy przy sporządzaniu bilansu z wykonania budżetu?

1. Zamknięcie roku – istota procesu.
2. Inwentaryzacja, a zamknięcie ksiąg rachunkowych – weryfikacja.
3. Zamknięcie ksiąg w organie:
• Rozliczenie dochodów jst księgowanych w organie jst, również dochodów odprowadzanych przez jednostki.
• Rozliczanie dochodów z tytułu wykonywania zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami.
• Zwroty niewykorzystanych dotacji do poszczególnych dysponentów budżetu państwa lub innych podmiotów.
• Rozliczenie środków na wydatki przekazanych jednostkom podległym.
• Wydatki niewygasające.
• Wpływ na rachunek jst pozostałości środków gromadzonych na wydzielonym rachunku jednostki oświatowej i ich rozliczenie.
• Wpłata nadwyżek środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych i ich rozliczenie.
• Zobowiązania z tytułu kredytów, pożyczek, wyemitowanych papierów wartościowych – rozliczenie.
• Pożyczki udzielane przez jst – rozliczenie.
• Środki z prywatyzacji.
• Odsetki bankowe.
• Odpisy aktualizujące należności budżetu.
• Rozliczenia międzyokresowe.
• Wynik wykonania budżetu.
• Wynik na pozostałych operacjach.
• Skumulowane wyniki budżetu.
4. Rozliczenie podatku VAT, w zależności od przyjętej koncepcji w tym zakresie.
5. Rozliczenie środków pozostałych na rachunku budżetu na koniec roku – na co zwrócić uwagę? Jak prawidłowo wprowadzić do budżetu roku następnego, powiązanie ze sprawozdaniem RB-NDS za IV kw. i w nowym roku budżetowym, Rb-ST, bilansem wykonania budżetu.
6. Sprawozdanie finansowe: bilans wykonania budżetu jst.
7. Podsumowanie, pytania i odpowiedzi.

Pracownicy działów księgowości w urzędach jst, prowadzący księgi organu.

Praktyk, wieloletni skarbnik miasta i gminy. Doświadczony szkoleniowiec i doradca w zakresie finansów publicznych, rachunkowości budżetowej dla wielu ośrodków edukacyjnych oraz jednostek sektora finansów publicznych na terenie kraju - przeprowadziła ponad 2 700 szkoleń dla ponad 65 000 osób. Ekspert występujący na spotkaniach Forów Skarbników, działających przy FRDL. Autorka wielu artykułów w prasie specjalistycznej.