Prawidłowe opodatkowanie budynków i budowli podatkiem od nieruchomości w trakcie 2024 r. z uwzględnieniem procedur podatkowych

Zawarta w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych definicja budowli jest niekonstytucyjna - tak orzekł Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 4 lipca 2023 r. sygn. akt SK 14/21. W związku z tym należy zadać pytania:
• Czy należy uwzględnić wyrok TK z 4 lipca 2023 r. przy bieżącym opodatkowywaniu budynków i budowli?
• Jakie są w tym zakresie konsekwencje dla gmin?
• Czy po wyroku TK w okresie między 4 lipca a styczniem 2025 r. -daty, kiedy to wygaśnie obecna definicja budowli, gminy nadal powinny wydawać decyzje dotyczące podatku od nieruchomości na mocy niekonstytucyjnej definicji?
• Jak gminy powinny potraktować ewentualnie pojawiające się wnioski o zwrot nadpłaconego podatku od budowli? Czy orzeczenie TK jest podstawą do wzruszania ostatecznych decyzji podatkowych? Czy wyrok TK jest podstawą do wznowienia postępowań podatkowych? A co, jeśli wpłynie wniosek w tej sprawie, bądź podatnik złoży korektę deklaracji?
Podczas proponowanego szkolenia w praktyczny sposób zostanie przedstawiona problematyka prawidłowego opodatkowania obiektów budowlanych w kontekście najnowszego orzecznictwa sądowego, w tym ostatnich wyroków Trybunału Konstytucyjnego. Przedmiotowe zagadnienia zostaną omówione z uwzględnieniem procedur podatkowych, a więc szkolenie będzie niejako połączeniem (zestawieniem) przepisów prawa materialnego i proceduralnego, czyli ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i Ordynacji podatkowej. Szczególna uwaga zostanie zwrócona na konsekwencje wyroków TK dla wymiaru w 2024 r. obiektów budowlanych, w tym budowli i garaży oraz wyroków NSA w zakresie opodatkowania budynków mieszkalnych. Dodatkowo podczas zajęć zostaną wskazane inne aktualne i ważne kwestie związane z postępowaniem podatkowym m. in. w zakresie prowadzenia postępowania podatkowego, wypełniania deklaracji podatkowych, przedawnień i trybów wzruszenia decyzji czy wymiaru podatku.

• Zdobycie, uzupełnienie i uporządkowanie wiedzy z zakresu opodatkowania najczęściej występujących obiektów budowlanych z uwzględnieniem procedur podatkowych:
- Poznasz, jak wygląda opodatkowanie budynków i budowli w 2024 r. w kontekście najnowszego orzecznictwa sądowego, w tym ostatnich wyroków Trybunału Konstytucyjnego.
- Zdobędziesz informacje dotyczące opodatkowania najczęściej występujących obiektów budowlanych.
- Dowiesz się, jak prawidłowo opodatkowywać budynki i budowle, na co zwracać uwagę przy ich opodatkowywaniu oraz zdobędziesz praktyczne umiejętności w zakresie stosowania przepisów podatkowych (proceduralnych).
• Zapoznanie z istotnymi zagadnieniami z zakresu prowadzenia postępowań w 2024 r., w szczególności z aktualnymi zagadnieniami wymiarowymi, ugruntowaną liną orzeczniczą i najnowszym orzecznictwem w zakresie podatków lokalnych.
• Uzyskanie odpowiedzi m.in. na następujące pytania:
- Czy w związku z ostatnimi wyrokami TK w sprawie opodatkowania budowli i garaży jest możliwe korekta decyzji i deklaracji za 2023 r. i lata ubiegłe?
- Co jeśli rodzina nie chce przeprowadzać postępowania spadkowego?
- Czy w sytuacji śmierci podatnika, posiadacz może złożyć informację na siebie, czy należy oczekiwać na postanowienie o nabyciu spadku ?
- Czy można sprostować decyzję? Z jaką datą: faktycznego zakończenia działalności, czy też poinformowania organu o zakończeniu działalności?
- Wydano postanowienie o wszczęciu postępowania oraz o zapoznaniu z materiałem dowodowym, podatnik w trakcie postępowania złożył informację podatkową. Co należy zrobić z postępowaniem?
- W trakcie roku zniszczeniu uległ budynek (pożar), w którym prowadzono działalność gospodarczą, właściciel opuścił kraj i nie złożył informacji (całkowity brak kontaktu z właścicielem), w związku z tym nadal są liczone najwyższe stawki. W jakim trybie należy wszcząć postępowanie, aby zmienić sposób naliczania (brak działalności, brak budynku)? Budynek w całości jest pozbawiony dachu, czy na podstawie oględzin organ może stwierdzić, że nie jest to już budynek, czy jest obowiązek powołać biegłego?
- W związku z toczącym się postępowaniem w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego za 2024 r., organ podatkowy wraz z postanowieniem o wyznaczeniu terminu do zapoznania się z materiałem dowodowym, przesłał podatnikowi zebrany materiał dowodowy, podatnik nie wypowiedział się w wyznaczonym terminie. Czy w związku z tym organ może wydać decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego?
- Podatnik składa korektę deklaracji na podatek od nieruchomości, zmieniając powierzchnię z działalności gospodarczej na powierzchnię mieszkalną. Organ podatkowy nie zgadza się z korektą. Czy organ podatkowy może prowadzić postępowanie?
• Otrzymanie obszernych materiałów szkoleniowych, zawierających m. in. najnowsze orzecznictwo sądów administracyjnych, treści aktów normatywnych z zakresu szkolenia, a także przykładowe wzory:
- Decyzji, zmieniającej decyzję ostateczną w podatku od nieruchomości.
- Postanowienia w sprawie kosztów postępowania tzw. „przerzucenie” na podatnika kosztów postępowania sądowego o stwierdzenie nabycia spadku przeprowadzonego przez gminę.
- Wezwanie do złożenia deklaracji na podatek leśny.
- Wezwanie do złożenia informacji o lasach.

I BLOK Opodatkowanie budynków i budowli, w tym:
1. Konsekwencje wyroku TK z dnia 4 lipca 2023 r. SK 14/21, w tym:
• Co dalej z definicją budynku i budowli?
• Czy należy uwzględnić wyrok TK przy bieżącym opodatkowywaniu budynków i budowli?
• Czy wyrok TK jest podstawą do wznowienia postępowań podatkowych? A, co jeśli wpłynie wniosek w tej sprawie bądź podatnik złoży korektę deklaracji?
2. Konsekwencje wyroku TK z sprawie opodatkowania garaży z dnia 18 października 2023 r. SK 23/19.
3. Czy aktualnie przedsiębiorca może powoływać się na względy techniczne dla opodatkowania nieruchomości niższą stawką?
4. Opodatkowanie nieruchomości należących do przedsiębiorcy.
5. Czy należy się podatek od stacji redukcyjno – pomiarowej? Czym jest sieć techniczna? Czym jest obiekt liniowy? A czym jest całość techniczno – użytkowa? Czy należy opodatkować wieżę telekomunikacyjną? Czy sieci gazowe, wodociągowe należy opodatkowywać od całości? Czy stacje przesyłu sygnału telefonii komórkowej podlegają opodatkowaniu?
6. Opodatkowanie budynków mieszkalnych: najem długoterminowy i krótkoterminowy.
7. Właściwe kwalifikowanie obiektów budowlanych do budynków i budowli, w tym:
• Definicja budynku.
• Czy częściowo obudowane wiaty należy opodatkowywać od powierzchni?
• Definicja powierzchni użytkowej budynku. Czy belki czy inne elementy konstrukcyjne i instalacje obniżają podstawę opodatkowania?
• Samowola budowlana a podatek od nieruchomości.
8. Zależność między rodzajem budynku a wysokością stawki podatku od nieruchomości:
• Budynek mieszkalny.
• Budynek o mieszanym charakterze.
• Opodatkowanie budynku, w którym prowadzona jest mieszana działalność.
• Budynek apteki.
• Mieszkanie kupione na działalność.
• Nieruchomość wykorzystywana przez fundację.
• Zajęcie mieszkania na cudzą działalność gospodarczą.
• Budynek letniskowy.
• Budynek pieczarkarni.
• Garaże, blaszane garaże, opodatkowanie garaży – blaszaków.
• Budynki zakładów opieki zdrowotnej.
• Jak ustalić, czy budynek jest budynkiem gospodarczym?
• Czy budynek gospodarczy na gruntach Bi jest zwolniony z podatku od nieruchomości?
• Ujawnienie budynku po "wymiarze". Czy wzruszamy decyzję ostateczną?
• Opodatkowanie budynków, służących działalności leczniczej. Jak sprawdzić czy podmiot prowadzi działalność leczniczą?
9. Czy silos jest budynkiem czy budowlą? Najnowsze orzecznictwo. Przełom w opodatkowaniu silosów? Skargi kasacyjne w tym zakresie. Jak opodatkować silosy?
10. Czy zbiornik może być budynkiem?
11. Budowla jako przedmiot podatku od nieruchomości:
• Znaczenie wyroku TK z dnia 13 września 2011 r. (P 33/09).
• Części budowlane i niebudowlane budowli.
• Sieci i instalacje jako budowle.
• Czy można opodatkować budowlę w budynku?
• Opodatkowanie kontenerów.
12. Czy automaty, bankomaty, paczkomaty wpłatomaty należy opodatkować podatkiem od nieruchomości? Zmiany w prawie budowlanym i konsekwencje z tego wynikające.
13. Opodatkowanie paneli fotowoltaicznych. Czy instalacje fotowoltaiczne, które są montowane na dachu budynku, należącego do przedsiębiorcy, powinny być opodatkowane?
14. Ustalanie podstawy opodatkowania budowli ujętych w kompleksowych środkach trwałych. Co z opodatkowaniem tzw. „złożonych” obiektów budowlanych?
15. Podatek od infrastruktury narciarskiej. Czy urządzenia techniczne (niebudowlane) wchodzą w skład infrastruktury narciarskiej? Uwaga! - Podatek od lotniska. Czy pasy startowe podlegają opodatkowaniu?
16. Orzecznictwo w zakresie:
• Opodatkowanie myjni samochodowej.
• Opodatkowanie stacji paliw, dystrybutorów paliwa.
• Podatek od sieci technicznych: rozłączniki sterowania, transformatory, stacje redukcyjno - pomiarowe.
• Podstawa opodatkowania części budowlanych elektrowni wiatrowych.
• Powstanie obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości od nowego budynku.
• Właściciel i posiadacz samoistny – który z nich płaci podatek?
• Czy środek trwały w 90% wyłączony z eksploatacji, a należący do przedsiębiorcy, należy opodatkować stawką najwyższą?
• Czy stacja gazowa jest opodatkowana jako całość.
• Opodatkowanie parkingu na dachu budynku.
• Czy biogazownia podlega opodatkowaniu?
• Opodatkowanie transformatorów i chłodni.
17. Budynek/budowla na cudzym gruncie – kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości?
18. Gminny lokal mieszkalny a podatek od nieruchomości; kto płaci podatek od tego przedmiotu?
19. Opodatkowanie nieruchomości, stanowiących współwłasność gminy i innych osób.
20. Pytania i odpowiedzi.
II BLOK Ważne inne kwestie związane z postępowaniem podatkowym, w tym:
1. Jak prawidłowo wypełniać deklaracje i informacje podatkowe? Czy jedna czy odrębna deklaracja w przypadku kilku przedmiotów opodatkowania? Co zrobić, jeśli podatnik nie dołączył wymaganego załącznika do deklaracji? Jak postępować, w przypadku niezłożenia deklaracji (informacji) podatkowej? Jakie działania powinien podjąć organ podatkowy, gdy podatnik nie składa informacji, mimo wezwania? Jak postępować w przypadku złożenia korekty deklaracji? Jakie przepisy należy wskazać w wezwaniu do złożenia wymaganych dokumentów? Złożenie informacji podatkowej w trakcie prowadzonego postępowania.
2. Na podstawie których przepisów doręczać pisma podatkowe, skoro nie wdrożono jeszcze e-doręczeń?
3. Czy podatnik może złożyć pismo na adres do doręczeń elektronicznych? W jaki sposób i na który adres elektroniczny, czy zamieszkania (siedziby) organ podatkowy wysyła pismo podatkowe, gdy podatnik ma już założony adres do doręczeń elektronicznych? Komunikacja na linii podatnik – organ podatkowy w 2024 r. -w okresie od 1 stycznia 2024 r. do 1 października 2024 r. i po dniu 1 października 2024 r.:
• Postępowanie elektroniczne i postępowanie tradycyjne? Co oznacza przesyłka hybrydowa?
• Wniosek przesłany e-mailem - czy jest skuteczny? Czy tylko ten podpisany podpisem kwalifikowanym, lub tradycyjnie przesłany przez Pocztę Polską?
4. Decyzja zerowa, deklaracja zerowa – działania organu podatkowego w tym zakresie. Czy podatnik jest zobowiązany złożyć deklarację zerową? Minimalna kwota zobowiązania podatkowego.
5. Zmiany w ewidencji gruntów i budynków w trakcie roku i co dalej?
6. Strony postępowania: czy jeden ze wspólników może dołączyć do postępowania podatkowego w trakcie tego postępowania? W jaki sposób?
7. Wszczęcie postępowania podatkowego po przeprowadzonej kontroli podatkowej.
8. Sprawa przed SKO – kiedy zaksięgować decyzję?
9. Jak „przerzucić” na podatnika koszty postępowania spadkowego w sprawie o stwierdzenie nabycia spadku? Uwaga! Wzór postanowienia w tym zakresie.
10. Problematyka nadpłat, w tym: postępowanie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Żądanie zwrotu nadpłaty. Zwrot nadpłaty w związku z uchyleniem decyzji. Przedawnienie nadpłat: Jaki jest termin przedawnienia nadpłat? Co przerywa bieg terminu przedawnienia nadpłaty?
11. Zaliczanie wpłat.
12. Przedawnienie prawa do doręczenia decyzji ustalających.
13. Tryby nadzwyczajne wzruszania decyzji: kiedy zmiana decyzji, a kiedy stwierdzenie jej nieważności? Wzruszanie decyzji przy wadliwej stawce w decyzji wymiarowej. Zmiana decyzji w trakcie roku. Podstawy wznowienia postępowania lub tradycyjnie przesłany przez Pocztę Polską.
14. Wybrane zagadnienia „wymiarowe”:
• Problematyka opodatkowania współwłasności. Czy współwłasność ułamkową dwóch współwłaścicieli można ująć w dwóch odrębnych decyzjach podatkowych według udziałów?
• Czy wspólnik spółki cywilnej może zapłacić podatek od nieruchomości u inkasenta?
• Według jakich stawek podatku od nieruchomości należy opodatkować grunty i budynki mieszkalne, w których znajdują się lokale mieszkalne i niemieszkalne, będące własnością dewelopera z przeznaczeniem na sprzedaż?
• Czy zwolnienie z podatku od nieruchomości obejmuje budynek zajęty na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, mimo że prowadzącym działy specjalne, nie był sam podatnik?
15. Pytania i odpowiedzi.

Szkolenie adresowane jest do skarbników gmin, pracowników urzędów, zajmujących się wymiarem podatków i opłat lokalnych, audytorów i kontrolerów wewnętrznych. W szkoleniu nie mogą uczestniczyć pracownicy jst z województwa mazowieckiego.

Radca prawny, specjalista w zakresie podatków lokalnych, z wieloletnim doświadczeniem w kontroli jednostek samorządu terytorialnego, doświadczony trener w zakresie podatków lokalnych, w tym wymiaru, ewidencji księgowej, pomocy publicznej i egzekwowania podatków i opłat, wykładowca w Wyższej Szkole Przedsiębiorczości i Administracji w Lublinie.