Zbycie nieruchomości przez samorządy a opodatkowanie VAT

Transakcje dotyczące zbycia nieruchomości mają miejsce w każdej jednostce samorządu terytorialnego. Jednocześnie są to transakcje, które bardzo często są dość skomplikowane, a ich wartość jest znacząca. Samorządy dokonując zbycia nieruchomości w drodze sprzedaży, wniesienia nieruchomości jako wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki, czy też zamiany posiadanej nieruchomości na inną, są zobowiązane ustalić właściwy sposób opodatkowania. Dokonanie prawidłowej kwalifikacji podatkowej (z punktu widzenia VAT) przesądza z kolei o prawidłowości (lub jej braku) rozliczenia podatku za dany okres rozliczeniowy. Złożony charakter tego typu czynności powoduje, że ocena sposobu opodatkowania jest bardzo często zadaniem trudnym i czasochłonnym. Proponowane przez nas szkolenie ma na celu praktyczne omówienie problematyki opodatkowania w tym zakresie.

• Zdobycie, uzupełnienie i uporządkowanie wiedzy dotyczącej opodatkowania VAT zbycia nieruchomości oraz przedstawienie zasad kwalifikacji dla tego typu działań.
• Wyjaśnienie najczęściej występujących wątpliwości w zakresie rozliczeń podatku VAT w nieruchomościach.
• Omówienie najnowszego orzecznictwa w przedmiocie szkolenia.
 

1. Transakcje dotyczące nieruchomości – zagadnienia ogólne:
• Jakie transakcje dotyczące nieruchomości podlegają opodatkowaniu VAT?
• Sprzedaż, darowizna oraz aport nieruchomości w kontekście definicji „odpłatnej dostawy towarów”.
• Kiedy nieodpłatne przekazanie nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT i jak ustalić wysokość opodatkowania?
• Terminologia dotycząca zbycia nieruchomości w ustawie o VAT – pojęcia: „działki”, „gruntu”, „nieruchomości”, „budynku” oraz „terenów” oraz ich właściwa interpretacja.
• Jak opodatkować dostawę nieruchomości składającej się z wielu działek?
• Rozbieżność pomiędzy stanem rzeczywistym a dokumentami (ewidencjami) dotyczącymi nieruchomości – jak rozwiązać kolizję?
• Tryby zbycia nieruchomości uregulowane w ustawie o gospodarce nieruchomościami a opodatkowanie VAT.
• Zbycie w celu polepszenia gospodarowania nieruchomością sąsiednią a opodatkowanie VAT.
• Problematyka aportów nieruchomości do spółek komunalnych – rozbieżności w orzecznictwie i interpretacjach.
2. Opodatkowanie VAT zbycia nieruchomości niezabudowanych:
• Zasady opodatkowania zbycia gruntu niezabudowanego.
• Kwalifikacja gruntu jako „gruntu niezabudowanego” – jakie dokumenty mają znaczenie?
• Jakie jest znaczenie ksiąg wieczystych, ewidencji gruntów i budynków oraz planów miejscowych w kontekście ustalenia zasad opodatkowania?
• Kiedy grunt „zabudowany” może zostać uznany za niezabudowany?
• Przeznaczenie podstawowe (główne) i dopuszczalne (uzupełniające) – znaczenie dla określenia zasad opodatkowania.
• Jak opodatkować grunty wywłaszczane na cele realizacji inwestycji publicznych?
• Zbycie gruntu na rzecz dotychczasowego dzierżawcy (najemcy).
• Zbycie nieruchomości z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki oraz zbycie budynków zdewastowanych.
3. Opodatkowanie VAT zbycia nieruchomości zabudowanych (budynków i budowli):
• Kiedy dostawa budynków (budowli) będzie opodatkowana, a kiedy zwolniona z VAT?
• Jak interpretować pojęcie „pierwszego zasiedlenia” w kontekście opodatkowania VAT dostawy budynków (budowli)? Nowa definicja „pierwszego zasiedlenia”.
• Zasady stosowania zwolnień z art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz art. 43 ust. 1 pkt 10 a ustawy o VAT.
• W jakich przypadkach może mieć zastosowanie rezygnacja ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT?
• Zbycie gruntu wraz budynkiem (budowlą) – jedna czy dwie transakcje?
• W jaki sposób ustalić podstawę opodatkowania i wysokość podatku przy sprzedaży budynków (budowli)?
• Jak opodatkować zbycie budynków, które wcześniej były odpłatnie udostępniane (w całości lub części)?
4. Dokumentowanie zbycia nieruchomości oraz zasady wykazywania w ewidencji VAT.
5. Podsumowanie. Dyskusja. Pytania i odpowiedzi.
 

Skarbnicy oraz osoby, odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe w jst oraz za sprawy związane z gospodarką nieruchomościami.

Radca prawny, współpracujący z Dr Krystian Ziemski & Partners Kancelaria Prawna sp.k. w Poznaniu – Partner, kierujący Działem Prawa Podatkowego, szkoleniowiec, specjalizujący się w sprawach związanych z rozliczeniami jst oraz spółek komunalnych w zakresie podatku od towarów i usług oraz podatku od nieruchomości. W ramach bieżącej praktyki przede wszystkim doradza jednostkom samorządu terytorialnego w sprawach związanych z optymalnym rozliczaniem podatku od towarów i usług, rozliczania zadań powierzanych do realizacji spółkom komunalnych, a także w sprawach realizacji samorządowych projektów inwestycyjnych, w tym finansowanych ze środków zewnętrznych.