Księgowość podatków lokalnych i innych należności publicznoprawnych w dobie Covid-19. Likwidacja nadpłat i zaległości z uwzględnieniem ostatnich zmian w egzekucji administracyjnej

II. Omówienie wybranych przepisów i definicji ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa istotnych w zakresie rachunkowości podatkowej w urzędzie gminy/miasta:

1. Pojęcie obowiązku podatkowego, zobowiązania podatkowego oraz zaległości  podatkowej i nadpłaty podatkowej. 
2. Odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do należności publicznoprawnych stanowiących dochód jednostki samorządu terytorialnego: do opłaty planistycznej, opłaty za zajęcie pasa drogowego, opłaty dodatkowej za parkowanie w strefie płatnego parkowania, opłaty za wydawanie zezwoleń na usunięcie drzew i krzewów.
3. Powstanie zobowiązań podatkowych z mocy prawa oraz w drodze doręczenia decyzji wymiarowej (charakter decyzji ustalających i określających zobowiązanie podatkowe). 
4. Terminy płatności, a powstanie zaległości podatkowych.
5. Wygaszenie zobowiązań podatkowych poprzez zapłatę, przedawnienie, umorzenie zaległości podatkowych, zaliczenie nadpłaty podatkowej na poczet przyszłych zobowiązań, bieżących zobowiązań oraz zaległości podatkowych.
6. Obowiązki w zakresie zarachowania wpłaty dokonywanej na poczet zaległości podatkowych. Zarachowanie na koszty upomnienia, odsetki, opłatę prolongacyjną, czy zawsze należy zarachować wpłatę zgodnie z dyspozycją podatnika?
7. Doręczanie postanowień o zarachowaniu wpłaty w okresie stanu epidemii- jakie mogą być skutki niedoręczenia lub nieprawidłowego doręczenia postanowienia o zarachowaniu wpłaty?
8. Zmiana przepisów Ordynacji podatkowej (art. 62) w zakresie zarachowania wpłaty.
9. Wydawanie postanowienia w sprawie zarachowania wpłaty: w jakim terminie należy wydać postanowienie? Kiedy nie ma obowiązku wydania postanowienia? Czy postanowienie o zarachowaniu wpłaty wydajemy w przypadku wpłat na zaległości innych niż podatki należności publicznoprawnych?
10. Sposoby płatności podatków i opłat: kto może płacić gotówką? Które podmioty muszą dokonywać płatności z rachunku bankowego? Czy i na jakich warunkach można płacić podatki lokalne kartą płatniczą? Czy osoba  nie będąca podatnikiem może zapłacić za podatnika?
11. Specyfika przedawnienia zobowiązań podatkowych (rozróżnienie pojęć: „przedawnienie zobowiązania podatkowego” i „przedawnienie prawa do wymiaru zobowiązania podatkowego”).
12. Przedawnienie, przerwanie i zawieszenia biegu terminu zobowiązań podatkowych: Kiedy stosujemy termin przedawnienia 3 lata a kiedy 5 lat? Jak liczyć terminy przedawnienia w przypadku odroczenia lub rozłożenia na raty? Czy umorzenie postępowania egzekucyjnego przez organ egzekucyjny przerywa bieg przedawnienia?
13. Jak liczyć termin przedawnienia w przypadku zastosowania środka egzekucyjnego a jak w przypadku wniesienia skargi do sądu? (pojęcie skutecznego i nieskutecznego środka egzekucyjnego). 
14. Konsekwencje prawne zobowiązań zabezpieczonych hipoteką.  
     

III. Powstanie nadpłaty podatkowej i sposoby postępowania z nadpłatą:

1. Definicja nadpłaty wg Ordynacji podatkowej: momenty powstania nadpłaty, czy nadpłata musi być zawsze określona decyzją? Czy mamy do czynienia z nadpłatą podatkową w przypadku pomyłkowej wpłaty do organu podatkowego np. raty kredytu przez osobę nie będącą podatnikiem? Kto powinien wydać decyzję w sprawie nadpłaty - wymiar czy księgowość?
2. Zasady zaliczania i zwrotu nadpłaty podatku: jak postępować z nadpłatami do wysokości kosztów upomnienia? Czy można zaliczyć nadpłatę na koszty upomnienia? Czy można zaliczyć nadpłatę na poczet przyszłych zobowiązań?
3. Zwrot nadpłaty podatku na rachunek bankowy, przekazem pocztowym, w kasie (terminy zwrotu nadpłaty, zwrot nadpłaty z odsetkami).
4. Postępowania z nadpłatami po śmierci podatnika: czy podlegają dziedziczeniu i kiedy mogą być zwrócone?
    

IV. Obowiązki pracowników urzędu gminy/miasta w zakresie przymusowego dochodzenia zaległości z tytułu podatków i opłat lokalnych oraz innych należności publicznoprawnych:

1. Ustawowy obowiązek dochodzenia wszelkich należności budżetowych (omówienie wybranych przepisów ustawy o finansach publicznych i o postępowaniu egzekucyjnym w administracji).
2. Działania informacyjne wierzyciela zmierzające do dobrowolnego wykonania zobowiązania wynikające z przepisów nowego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie postępowania wierzycieli należności pieniężnych: kiedy i wobec kogo można podejmować działania informacyjne? W jakich formach i jak dokumentować działania informacyjne? Jakie znaczenie mają podjęte działania informacyjne dla dalszego toku dochodzenia należności podatkowych i innych publicznoprawnych?
3. Znaczenie i czas obowiązywania wybranych przepisów tzw. specustawy COVID 19 dla naliczania odsetek i kosztów upomnienia (omówienie uchylonych przepisów art. 15 zzr i art.15 zzs oraz przepisy przejściowe).
4. Upomnienie przesyłane zobowiązanemu jako niezbędny element wszczęcia postępowania egzekucyjnego: terminy i kwoty upomnienia, niezbędne elementy upomnienia, przypisywanie kosztów upomnienia na koncie podatnika. Czy można wszcząć egzekucję bez uprzedniego doręczenia upomnienia? Czy upomnienie należy doręczyć obojgu małżonkom i co z kosztami upomnienia w takim przypadku? Czy upomnienia można doręczyć pełnomocnikowi?
5. Koszty upomnienia w przypadku solidarnej odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe: czy koszty należą się od każdej z osób odpowiedzialnych solidarnie?
6. Zmiana przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w zakresie upomnienia (nowe elementy upomnienia) i kosztów upomnienia (przedawnienie).
7. Wystawianie tytułu wykonawczego (TW-1) w zakresie egzekucji należności pieniężnych (omówienie poszczególnych pozycji tytułu wykonawczego i poprawność ich wypełnienia, najczęściej popełniane błędy w tytułach wykonawczych, forma przesłania do organu egzekucyjnego).
8. Poprawne wystawienie tytułu wykonawczego na małżonków: czy i kiedy małżonek podatnika wystąpi jako zobowiązany, a kiedy jako małżonek, z którego majątku ma być prowadzona egzekucja.
9. Nowe obowiązki wierzyciela w zakresie stosowania środków komunikacji elektronicznej w postępowaniu egzekucyjnym w administracji: czy organ egzekucyjny może odmówić przyjęcia tytułu wykonawczego przekazanego np. w formie papierowej czy z innych przyczyn?
10. Przesłanki nieprzystąpienia do egzekucji przez organ egzekucyjny: jakie działania może podjąć w imieniu wierzyciela pracownik księgowości podatkowej po otrzymaniu z organu egzekucyjnego zawiadomienia o nieprzystąpieniu do egzekucji?
11. Realizacja tytułu wykonawczego – księgowanie wpłat otrzymywanych z organu egzekucyjnego (sposoby zarachowania wpłaty zgodnie z przepisami ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, postępowanie w przypadku otrzymania wpłaty po potrąceniu opłaty komorniczej przez organ egzekucyjny).
12. Działania wierzyciela po umorzeniu postępowania egzekucyjnego z powodu bezskuteczności egzekucji:
    1. czy ponownym wszczęciem postępowania egzekucyjnego należy jeszcze raz wysłać upomnienie i pobrać koszty upomnienia?
    2. zmiana przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w zakresie podstawy ponownego wszczęcia postępowania egzekucyjnego.